Возражения на акт налоговой проверки - образец

Описание документа

Налоговая проверка — всегда стресс для бизнеса. Еще большее беспокойство вызывает акт, в котором инспекция излагает свои выводы: чаще всего это доначисление налогов, пени и предложение привлечь к ответственности. Но акт проверки — это не приговор. Это промежуточный документ, с выводами которого можно и нужно спорить, если вы с ними не согласны. Для этого закон предоставляет налогоплательщику важное право — представить письменные возражения. Данный шаблон — это инструмент для реализации этого права.

Что такое возражения на акт налоговой проверки?

Это ваш официальный письменный ответ на претензии налоговой инспекции. Это не просто жалоба, а юридически аргументированный документ, в котором вы по пунктам объясняете, почему выводы проверяющих неверны, опираясь на факты и нормы закона. Подача возражений — ключевой этап досудебного урегулирования налогового спора. Это ваша последняя возможность убедить саму инспекцию пересмотреть свое решение, прежде чем дело дойдет до суда.

Зачем подавать возражения?

Изменить решение инспекции: Грамотно составленные возражения могут убедить руководителя налогового органа отклонить выводы своих подчиненных и вынести решение в вашу пользу, отказав в доначислении.
Создать прочную основу для суда: Даже если инспекция не согласится с вами, ваши возражения станут основным документом в судебном процессе. Судья будет изучать в первую очередь их. Хорошо подготовленные возражения, подкрепленные документами, значительно повышают шансы на победу в суде.
Исполнить процедурное требование: В некоторых случаях подача возражений является обязательным шагом перед обращением в суд.

Как правильно составить возражения? Структура и советы.

Точность в деталях: Укажите точные реквизиты акта (номер, дату), название своей компании и инспекции. Ошибка здесь может привести к тому, что возражения «потеряются».
Соблюдение срока: У вас есть один месяц с даты получения акта проверки. Пропуск срока — самая частая и фатальная ошибка. Дата на документе должна быть в пределах этого месяца.
Конкретика в аргументах: Не пишите «инспекция не права». Разбирайте каждый пункт акта отдельно. Например: «В акте указано, что расходы на рекламу в сумме 100 000 рублей не подтверждены. Возражаем. Данные расходы подтверждены договором …, актом выполненных работ … и платежным поручением …, копии которых прилагаются».
Ссылки на закон: Объясните не только «что не так», но и «почему это не так по закону». Ссылайтесь на статьи Налогового кодекса, на разъяснения Минфина, на решения высших судов.
Четкие требования: В конце прямо попросите: отказать в привлечении к ответственности и не доначислять налоги и пени.
Доказательства в приложении: Все документы, на которые вы ссылаетесь, должны быть приложены к возражениям в виде заверенных копий. Составьте их нумерованный список.

Чего нельзя делать в возражениях?

Быть эмоциональным или грубым.
Признавать часть претензий, если вы с ними не согласны полностью.
Оставлять аргументы без доказательств («мы считаем иначе»).
Пропускать установленный месячный срок.

Что происходит после подачи возражений?

Налоговая инспекция обязана рассмотреть ваши возражения вместе с материалами проверки. Назначается заседание комиссии. Вас могут пригласить для дачи пояснений. По итогам рассмотрения выносится решение: либо согласиться с вами (полностью или частично), либо отклонить ваши доводы. Это решение вы можете обжаловать в вышестоящем налоговом органе или сразу в суде.

Используйте этот шаблон как основу для защиты своих интересов. Помните, что в сложных случаях, с крупными суммами доначислений, крайне рекомендуется обратиться за помощью к налоговому консультанту или юристу, специализирующемуся на налоговых спорах. Правильно составленные возражения — это мощный инструмент в диалоге с государством.

ВОЗРАЖЕНИЯ ПО АКТУ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

Сведения о налоговом органе и налогоплательщике

Наименование налогового органа, составившего акт, и адрес его нахождения ______

Наименование лица, подающего возражения, ИНН (при наличии), адрес места его нахождения (места его жительства) ______

Это начальный раздел, где указываются полные официальные данные обеих сторон. Сначала прописывается, какая именно налоговая инспекция (ИФНС) провела проверку и составила акт, который теперь оспаривается. Затем приводятся реквизиты компании или индивидуального предпринимателя (налогоплательщика), которые подают возражения: полное наименование, ИНН и юридический (или фактический) адрес. Корректное заполнение этих данных гарантирует, что документ будет адресован правильному подразделению ФНС и зарегистрирован за вами.

Реквизиты оспариваемого акта проверки

от "______" 20__ г. N ______ в отношении ______ проведена налоговая проверка, по результатам (камеральная, выездная) которой составлен акт налоговой проверки от 20__ г. N ______.

Здесь необходимо точно указать реквизиты акта, на который подаются возражения. Указывается дата и номер акта, вид проведенной проверки (камеральная — по документам, или выездная — с посещением компании), а также период, за который проводилась проверка, или объект проверки. Эта информация идентифицирует конкретный документ из потока бумаг налоговой инспекции и связывает ваши возражения с нужным делом.

Заявление о несогласии и правовое основание

Налогоплательщик не согласен с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, в связи с чем на основании пункта 6 статьи 100 части первой Налогового кодекса РФ представляет свои возражения по акту налоговой проверки.

В этой части вы официально заявляете о своей позиции: вы не согласны с результатами проверки. Это формальное выражение несогласия со всем, что написано в акте: с установленными проверкой фактами, сделанными из них выводами и предложенными мерами (доначисление налогов, пени, штрафы). Ссылка на конкретную норму Налогового кодекса (п.6 ст.100 НК РФ) подтверждает ваше право подавать такие возражения и устанавливает законные рамки для этого процесса.

Изложение фактических обстоятельств

Факты, изложенные в акте налоговой проверки, не соответствуют следующим обстоятельствам: ______.

Это основной аргументационный блок ваших возражений. Здесь нужно по пунктам, детально и последовательно разобрать каждое утверждение из акта, с которым вы не согласны. Нельзя писать общими фразами. Нужно указать, какой именно факт, по мнению проверяющих, имел место (например, «неоприходование товара на сумму Х рублей»), а затем изложить вашу версию событий, подкрепленную доказательствами (например, «товар был оприходован по накладной № Y от такой-то даты, копия прилагается»). Чем конкретнее и доказательнее, тем лучше.

Правовая оценка и несоответствие выводам проверки

Таким образом, выводы проверяющих не соответствуют ______. (указываются законы и иные нормативные правовые акты, которым, по мнению налогоплательщика, не соответствуют выводы проверяющих)

После опровержения фактов необходимо перейти к правовой аргументации. Даже если факт установлен верно, проверка могла неправильно его квалифицировать с точки зрения закона. В этом разделе нужно показать, почему выводы инспекции (например, о наличии налогового правонарушения) неверны. Следует сослаться на конкретные статьи Налогового кодекса, федеральные законы, письма Минфина или ФНС, судебную практику, которые, по вашему мнению, инспекция применила неправильно или не учла.

Требования налогоплательщика

Учитывая вышеизложенное, в соответствии со статьями 100, 101 Налогового кодекса РФ прошу по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки:

вынести решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
не доначислять налог и не начислять пени за его несвоевременную уплату.

В заключительной части вы должны четко сформулировать, чего именно вы хотите добиться от налогового органа. На основании вашей аргументации вы просите принять решение в вашу пользу: отказать в привлечении к налоговой ответственности и, как следствие, не производить доначисление налогов и пеней. Требования должны логически вытекать из приведенных ранее возражений.

Приложения (список документов)

Приложения:

Документы (далее в ремонте, по которым образами их копии), подтверждающие ______
Документы в одну из них: ______

Этот раздел, возможно, содержит технический артефакт или неполный текст из шаблона. В корректном документе здесь должен быть четкий и нумерованный перечень всех документов, которые вы прилагаете к возражениям в качестве доказательств. Это могут быть копии договоров, первичных документов (накладных, счетов-фактур, актов), бухгалтерских справок, выписок из законодательства, судебных решений и т.д. Каждый документ должен иметь отметку о количестве листов и копий. Список приложений — обязательная часть, подтверждающая ваши слова.

Подпись и дата подачи возражений

______ / ______

«______» 20__ г.

Возражения подписываются уполномоченным лицом налогоплательщика: руководителем организации (с расшифровкой ФИО) или индивидуальным предпринимателем. Подпись заверяет документ. Дата составления (подачи) возражений крайне важна, так как Налоговым кодексом установлен строгий срок для их подачи — один месяц со дня получения акта налоговой проверки. Пропуск этого срока лишает вас права представить возражения, и решение будет вынесено без ваших аргументов.

Скачать документ

Скачать документ в формате Microsoft Word (docx) без комментариев эксперта.