Возражения на акт налоговой проверки (образец заявления)

Описание документа

Что такое возражения на акт налоговой проверки и когда они нужны?

Представьте ситуацию: к вам в компанию приходили налоговики с проверкой (выездной) или дистанционно проверили ваши декларации (камерально). По итогам они составили Акт налоговой проверки. В этом акте инспекторы излагают все, что нашли: ошибки, нарушения, недоплату налогов. Обычно эти выводы приводят к предложению доначислить налоги, начислить пени и штрафы. Если вы не согласны с такими выводами, считаете их ошибочными или несправедливыми, у вас есть законное право их оспорить. Для этого и существуют Возражения на акт налоговой проверки.

Это ваш официальный письменный ответ, ваша «позиция защиты». В этом документе вы по пунктам, аргументированно и со ссылками на законы и документы объясняете, почему проверяющие неправы, и просите отменить их предложения. Подача возражений – это ключевой и обязательный этап досудебного обжалования результатов проверки. Без этого документа вы, по сути, соглашаетесь с претензиями, и налоговая на их основании вынесет решение о взыскании. Возражения же дают шанс исправить ситуацию еще до суда, на уровне руководства той же налоговой инспекции.

Кто, кому и в какие сроки подает возражения?

Кто подает: Налогоплательщик – организация или индивидуальный предприниматель, в отношении которого проводилась проверка. Документ может быть подписан руководителем компании, индивидуальным предпринимателем или их представителем по доверенности (например, юристом или бухгалтером).
Кому подавать: Возражения подаются в тот же налоговый орган, который проводил проверку и составил акт. Адресат указывается в шапке документа.
Сроки подачи: Это крайне важно! Согласно статье 100 Налогового кодекса РФ, у налогоплательщика есть один месяц со дня получения акта налоговой проверки, чтобы направить свои возражения. Срок считается с даты, указанной в вашей копии акта или в уведомлении о вручении. Опоздание лишает вас права на досудебное обжалование, и далее оспаривать решение налоговой придется только в суде, что сложнее и дороже.

Как правильно составить возражения? Структура и ключевые моменты

Шапка документа. Укажите полное наименование налоговой инспекции, ее адрес. Ниже – ваши реквизиты: название организации (ФИО ИП), ИНН, юридический адрес.
Заголовок и ссылка на акт. Четко укажите, что это возражения на конкретный акт, с указанием его номера и даты. Назовите тип проверки (камеральная или выездная).
Констатация несогласия. Прямо напишите, что вы не согласны с фактами, выводами и предложениями, изложенными в акте, и ссылаетесь на пункт 6 статьи 100 НК РФ, который дает вам это право.
Самый важный блок – изложение своей позиции. Это «тело» ваших возражений. Здесь нужно не эмоционировать, а аргументировать.
- Оспаривание фактов. Если проверка установила неверные факты (например, неправильно посчитала выручку), укажите, как было на самом деле. Приведите конкретные доказательства: ссылки на первичные документы (договоры, счета-фактуры, накладные, банковские выписки), бухгалтерские регистры, расчеты.
- Оспаривание выводов (квалификации). Чаще всего налоговики трактуют какие-то ваши действия как нарушение закона. Ваша задача – показать, что их трактовка неверна. Ссылайтесь на конкретные нормы Налогового кодекса, письма Минфина или ФНС, судебную практику, которые подтверждают вашу правоту. Объясните, почему ваши действия были законными.
- Излагайте все по пунктам, соответствующим разделам акта проверки. Удобно использовать формулировки: «Не согласны с выводом, изложенным в акте на стр. , о том что...», «Данный вывод не соответствует положениям статьи НК РФ, так как...».
Требования (просьба). В конце документа четко сформулируйте, что вы просите у налоговой по итогам рассмотрения возражений:
- Вынести решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности.
- Не доначислять налог (или доначислить в меньшем размере).
- Не начислять пени и штрафы.
Это логическое завершение вашей аргументации.
Приложения. Обязательно составьте список всех документов, которые вы прикладываете в подтверждение своих слов. Это могут быть копии договоров, счетов, платежек, пояснительных записок, заключений экспертов, распечатки судебных решений по аналогичным спорам. Все копии должны быть заверены подписью руководителя и печатью организации.
Подпись и дата. Документ подписывает уполномоченное лицо с указанием должности и расшифровкой. Если подписывает представитель, прикладывается копия доверенности.

На что делать упор в аргументации? Типичные ошибки налоговиков

Чаще всего претензии в актах возникают по следующим поводам, и против них можно эффективно возражать:

Необоснованное доначисление НДС: отказ в вычетах из-за формальных ошибок в счетах-фактурах, ошибочное признание операции необлагаемой. Возражение: предъявите исправленные документы, докажите реальность сделки, ссылайтесь на позицию высших судов, которые встают на сторону бизнеса при незначительных технических ошибках.
Неправомерное включение расходов в затраты при расчете налога на прибыль или УСН. Возражение: докажите экономическую обоснованность и документальное подтверждение расходов, их связь с деятельностью, направленной на получение дохода.
Переквалификация договоров. Налоговики могут назвать договор подряда – трудовым, чтобы доначислить страховые взносы. Возражение: приведите признаки гражданско-правового договора из вашего документа, судебную практику.
Неверный расчет налоговой базы. Арифметические ошибки, двойной учет одной и той же операции. Возражение: предоставьте свои корректные расчеты.
Нарушение процедуры проверки. Если инспекторы выходили за рамки предмета проверки, запрашивали лишние документы, не ознакомили вас с материалами – это также является основанием для отмены их решений.

Практические советы по подаче и дальнейшим действиям

Не пропускайте срок! Отслеживайте дату получения акта. Если месяц подходит к концу, а возражения не готовы, можно подать краткий промежуточный документ с ходатайством о продлении срока представления возражений, указав уважительные причины.
Подавайте в двух экземплярах. Один сдавайте в канцелярию налоговой инспекции, на втором (вашем) просите поставить входящий штамп с датой и подписью принявшего лица. Это доказательство своевременной подачи.
Можно отправить заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении. Это также надежный способ.
После подачи возражений налоговая инспекция обязана их рассмотреть. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит Решение по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки. Это решение вам направят.
Если решение вас не устроило (претензии остались или частично удовлетворены), у вас есть право обжаловать его в вышестоящий налоговый орган (УФНС по региону) в течение одного месяца, а затем, при необходимости, – в арбитражный суд.

Грамотно составленные возражения – это не формальность, а мощный инструмент защиты ваших интересов. Они показывают налоговым органам, что вы знаете свои права, готовы отстаивать свою позицию и действуете в правовом поле, что часто заставляет инспекторов более внимательно относиться к вашим доводам и идти на компромисс.

ВОЗРАЖЕНИЯ ПО АКТУ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

____________________ ____
Наименование налогового органа, составившего акт и адрес его нахождения

____________________ ____
Наименование лица, подающего возражения,

____________________ ____
ИНН (при наличии), адрес места его нахождения (места его жительства)

Возражения по акту налоговой проверки от «________» ________________ ________ г. N________

(Наименование налогового органа) ____________________ ____ в отношении ____________________ ____ (наименование лица, в отношении которого проведена налоговая проверка) ____________________ ____ проведена ____________________ ____ (камеральная, выездная) налоговая проверка, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от ________ ________________ ________ г. N ________.

Налогоплательщик не согласен с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, в связи с чем, на основании пункта 6 статьи 100 части первой Налогового кодекса РФ представляет свои возражения по акту налоговой проверки.

Факты, изложенные в акте налоговой проверки, не соответствуют следующим обстоятельствам: ____________________ ____ (излагаются обстоятельства со ссылками на документы, их подтверждающие).

Таким образом, выводы проверяющих не соответствуют ____________________ ____ (указываются законы и иные нормативные правовые акты, которым, по мнению налогоплательщика, не соответствуют выводы проверяющих).

Учитывая вышеизложенное, в соответствии со статьями 100, 101 Налогового кодекса РФ прошу по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки:

Вынести решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
Не доначислять налог и не начислять пени за его несвоевременную уплату.

Приложения:

Документы (заверенные надлежащим образом их копии), подтверждающие обоснованность возражений.
Документы, подтверждающие полномочия представителя в случае подписания возражений представителем по доверенности.

Должность, Ф.И.О. ____________________ ____ / ____________________ ____

____________________ ____ / ____________________ ____
«____» ________________ 2025 г.

Скачать документ

Скачать документ в формате Microsoft Word (docx) без комментариев эксперта.