Декларация по налогу на имущество организаций - образец заполнения
Описание документа
Налог на имущество организаций: что это и как заполнить декларацию
Если у вашей компании есть собственное имущество — офис, оборудование, транспорт, склад или любая другая собственность, — вы, как правило, должны платить за него налог. Этот платеж называется налогом на имущество организаций. Чтобы отчитаться перед государством о сумме этого налога, компания заполняет и сдает специальный документ — налоговую декларацию. Представленный здесь документ как раз и является официальным бланком такой декларации, утвержденным Федеральной налоговой службой (ФНС).
Для чего нужна эта декларация?
Главная цель декларации — сообщить налоговой инспекции, сколько стоит имущество вашей компании и какую сумму налога вы должны за него заплатить в бюджет. Это ежегодная обязанность практически всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, у которых есть основные средства на балансе. На основе данных из этой декларации налоговая инспекция проверяет правильность ваших расчетов и начислений.
Из чего состоит декларация?
Документ имеет четкую структуру, которая помогает последовательно провести все расчеты:
- Титульный лист. Это «лицо» декларации. Здесь указываются основные сведения о компании: название, ИНН, КПП, отчетный период. Самое важное — здесь ставит подпись руководитель или уполномоченное лицо, подтверждая тем самым, что все указанные данные верны.
- Раздел 1. Итоговая сумма. Финансовый результат всей работы. Здесь пишется окончательная сумма налога, которую компания должна доплатить по итогам года (или которую ей должны вернуть). Указываются коды бюджетной классификации (КБК), чтобы платеж ушел точно по назначению.
- Раздел 2. Расчет налога по остаточной стоимости. Самый объемный раздел для большинства компаний. Сюда вносятся данные об имуществе, которое учитывается по его остаточной стоимости (то, что осталось от первоначальной цены после вычета амортизации). Компания берет стоимость имущества на 1-е число каждого месяца, вычисляет среднее значение за год, применяет ставку налога и вычисляет сумму. Здесь же вычитаются уже уплаченные в течение года авансовые платежи.
- Раздел 2.1. Детализация по недвижимости. Дополнение ко второму разделу. Если у компании есть недвижимость (здания, сооружения), которая тоже облагается по остаточной стоимости, ее данные подробно указываются здесь с кадастровыми или инвентарными номерами.
- Раздел 3. Расчет налога по кадастровой стоимости. Отдельный расчет для определенных видов недвижимости (чаще всего офисные, торговые и административные центры). Для них налоговая база — не бухгалтерская остаточная стоимость, а кадастровая стоимость, установленная государством. Она, как правило, близка к рыночной цене. Расчет здесь ведется отдельно, по своей формуле и своим ставкам.
Кто и когда должен сдавать декларацию?
Сдавать декларацию по налогу на имущество обязаны все российские организации и иностранные компании, работающие в России через постоянные представительства, если у них есть облагаемое налогом имущество. Декларация сдается по итогам календарного года. Срок сдачи — не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. Например, декларацию за 2024 год нужно сдать до 30 марта 2025 года.
Что важно помнить при заполнении?
- Два вида стоимости. Не путайте расчет по остаточной стоимости (раздел 2) и по кадастровой (раздел 3). Разные объекты попадают под разные правила.
- Авансовые платежи. В течение года компании часто платят авансы по налогу (раз в квартал). Эти суммы обязательно учитываются при расчете итоговой суммы к уплате за год.
- Льготы. Для некоторых видов имущества или категорий организаций (например, малый бизнес в регионах) могут действовать льготы. Их применение нужно отразить в соответствующих полях декларации.
- Точность данных. Все цифры, особенно остаточная стоимость имущества, должны совпадать с данными бухгалтерского учета. Несовпадение может привести к доначислению налога и штрафам.
- Подпись и дата. Не забудьте подписать декларацию уполномоченным лицом. Неподписанный документ считается непредставленным.
Заполнение налоговой декларации по имуществу — ответственная задача, от которой зависит финансовая отчетность компании перед государством. Использование актуальной официальной формы, утвержденной ФНС, — первый шаг к правильному и своевременному исполнению налоговых обязательств.
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Приложение № 1 к приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@
Форма по КНД 1152026
ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ
ИНН: ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______
КПП: ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ Стр. ______
Номер корректировки: 0 0 0
Налоговый период (код): 3 4
Отчетный год: 2 0 1 8
Представляется в налоговый орган (код): 1 2 3 4
по месту нахождения (учета) (код): 2 1 4
ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ВЕСНА"
(налогоплательщик)
Форма реорганизации (ликвидация) (код): ______
ИНН/КПП реорганизованной организации: ______ / ______
Номер контактного телефона: 8 9 1 2 3 4 5 6 7 8 9
На ______ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на ______ листах
Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:
______ (1 - налогоплательщик, 2 - представитель налогоплательщика)
КИРКОРОВ ВЛАДЛЕН ЭДУАРДОВИЧ
(фамилия, имя, отчество* полностью)
______ (наименование организации - представителя налогоплательщика)
Подпись ______ КИРКОРОВ Дата 20.03.2019
Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя
______
* Отчество указывается при наличии.
Это титульный лист налоговой декларации. Здесь компания указывает свои основные реквизиты: идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП). Обязательно указывается, за какой год и за какой отчетный период сдается декларация. Компания прописывает свое полное наименование, контактный телефон и адрес. Важнейшая часть — подпись руководителя или уполномоченного представителя, который подтверждает, что все данные в декларации достоверны и полны. Если документ сдает не директор, а, например, бухгалтер по доверенности, то здесь же указываются данные этого документа. По сути, это "паспорт" декларации, который позволяет налоговой инспекции сразу понять, от кого поступил документ и за какой период.
РАЗДЕЛ 1. СУММА НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩАЯ УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ
ИНН: ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______
КПП: ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ Стр. 002
| Показатели | Код строки | Значения показателей |
| Код по ОКТМО | 010 | 4 5 9 0 8 0 0 - - - |
| Код бюджетной классификации | 020 | 1 8 2 1 0 6 0 2 0 1 0 0 2 1 0 0 0 1 1 0 |
| Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (в рублях) | 030 | - - - - - - - 2 7 6 7 5 0 |
| Сумма налога, исчисленная к уменьшению (в рублях) | 040 | - - - - - - - - - - - - - |
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Подпись ______ КИРКОРОВ Дата 20.03.2019
Это итоговый раздел, где выводится окончательная сумма налога, которую компания должна заплатить в бюджет. Здесь указывается код территории (ОКТМО) и код бюджетной классификации (КБК) — специальные цифровые коды, которые говорят государству, в какой именно бюджет и по какому виду платежа должны пойти деньги. В примере видно, что к уплате начислено 27 675 рублей, а сумма к уменьшению (когда налога начислено меньше, чем уже было уплачено авансами) отсутствует. Этот раздел подписывается так же, как и титульный лист. По сути, это финансовый итог всей декларации: сколько компания в конечном счете должна государству или сколько государство должно ей.
РАЗДЕЛ 2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И ИСЧИСЛЕНИЕ СУММЫ НАЛОГА В ОТНОШЕНИИ ПОДЛЕЖАЩЕГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ИМУЩЕСТВА
ИНН: ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______
КПП: ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ Стр. 003
Код вида имущества (код строки 001): 0 3
Код по ОКТМО (код строки 010): 4 5 9 0 8 0 0 - - -
| Данные для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период | |||
| По состоянию на: | Код строки | Остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектом налогообложения | в том числе стоимость льготируемого имущества |
| 01.01 | 020 | 2 0 0 0 0 0 0 0 | - - - - - - - - - - - - - - |
| 01.02 | 030 | 1 9 9 0 0 0 0 0 | - - - - - - - - - - - - - - |
| 01.03 | 040 | 1 9 8 0 0 0 0 0 | - - - - - - - - - - - - - - |
| 01.04 | 050 | 1 9 7 0 0 0 0 0 | - - - - - - - - - - - - - - |
| 01.05 | 060 | 1 9 6 0 0 0 0 0 | - - - - - - - - - - - - - - |
| 01.06 | 070 | 1 9 5 0 0 0 0 0 | - - - - - - - - - - - - - - |
| 01.07 | 080 | 1 9 4 0 0 0 0 0 | - - - - - - - - - - - - - - |
| 01.08 | 090 | 1 9 3 0 0 0 0 0 | - - - - - - - - - - - - - - |
| 01.09 | 100 | 1 9 2 0 0 0 0 0 | - - - - - - - - - - - - - - |
| 01.10 | 110 | 1 9 1 0 0 0 0 0 | - - - - - - - - - - - - - - |
| 01.11 | 120 | 1 9 0 0 0 0 0 0 | - - - - - - - - - - - - - - |
| 01.12 | 130 | 1 8 9 0 0 0 0 0 | - - - - - - - - - - - - - - |
| 31.12 | 140 | 1 8 8 0 0 0 0 0 | - - - - - - - - - - - - - - |
| в том числе недвижимое имущество | 141 | - - - - - - - - - - - - - - | - - - - - - - - - - - - - - |
| Показатели | Код строки | Значения показателей |
| Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период (в рублях) | 150 | - - - - - - 1 9 4 0 0 0 0 0 |
| Код налоговой льготы | 160 | - - - - - - / - - - - - - - - |
| Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый период (в рублях) | 170 | - - - - - - - - - - - - - - |
| Налоговая база (в рублях) | 190 | - - - - - - 1 9 4 0 0 0 0 0 |
| Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) | 200 | - - - - - - / - - - - - - - - |
| Налоговая ставка (%) | 210 | 2 . 2 |
| Сумма налога за налоговый период (в рублях) | 220 | - - - - - - - - 4 2 6 8 0 0 |
| Сумма авансовых платежей, исчисленная за отчетные периоды (в рублях) | 230 | - - - - - - - - 3 2 5 0 5 0 |
| Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет) | 240 | - - - - - - / - - - - - - - - |
| Сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (в рублях) | 250 | - - - - - - - - - - - - - - |
| Сумма налога, уплаченная за пределами Российской Федерации (в рублях) | 260 | - - - - - - - - - - - - - - |
| Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12 (в рублях) | 270 | - - - - - - 7 0 0 0 0 0 0 0 |
Это самый важный расчетный раздел для большинства компаний. Здесь рассчитывается налог на имущество, которое учитывается по остаточной стоимости (стандартный учет). Компания берет остаточную стоимость своего имущества (основных средств) на 1-е число каждого месяца и на 31 декабря. Из этих цифр считается средняя стоимость за год. В примере видно, как стоимость плавно снижалась с 200 000 рублей на начало года до 188 000 на конец года. Среднегодовая стоимость получилась 194 000 рублей. Эту сумму умножают на налоговую ставку (в примере 2.2%) и получают сумму налога за год — 4 268 рублей. Но в течение года компания уже платила авансовые платежи (3 250,5 рублей). Поэтому в разделе 1 будет указана разница к доплате. Здесь же отмечается, применялись ли льготы.
РАЗДЕЛ 2.1. ИНФОРМАЦИЯ ОБ ОБЪЕКТАХ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ ПО СРЕДНЕГОДОВОЙ СТОИМОСТИ
ИНН: ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______
КПП: ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ Стр. 004
Кадастровый номер (код строки 010): - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Условный номер (код строки 020): - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Инвентарный номер (код строки 030): - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
| Показатели | Код строки | Значения показателей |
| Код ОКОФ | 040 | - . - - . - - . - - . - - - |
| Остаточная стоимость основных средств на 31.12 | 050 | - - - - - - - - - - - - |
Этот раздел — детализация к разделу 2. Сюда вносятся данные по конкретным объектам недвижимости (здания, сооружения), которые облагаются налогом тоже по среднегодовой стоимости, а не по кадастровой. Для каждого объекта указывается его уникальный идентификатор: кадастровый, условный или инвентарный номер. Также указывается код по Общероссийскому классификатору основных фондов (ОКОФ) и остаточная стоимость именно этого объекта на конец года. В приведенном примере раздел не заполнен, что означает, что у данной организации нет таких объектов недвижимости, либо они указаны в общей массе в разделе 2. Этот раздел нужен для более детального контроля и учета.
РАЗДЕЛ 3. ИСЧИСЛЕНИЕ СУММЫ НАЛОГА ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД ПО ОБЪЕКТУ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, НАЛОГОВАЯ БАЗА В ОТНОШЕНИИ КОТОРОГО ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ КАК КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ
ИНН: ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______
КПП: ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ Стр. 005
Код вида имущества (код строки 001): 1 1
Код по ОКТМО (код строки 010): 4 5 9 0 8 0 0 - - -
Кадастровый номер здания (строения, сооружения) (код строки 014): 7 7 : 1 0 : 5 5 5 5 5 5 5 : 1 2 3 4 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Кадастровый номер помещения (код строки 015): - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
| Показатели | Код строки | Значения показателей |
| Кадастровая стоимость (в рублях) | 020 | - - - - - - 5 0 0 0 0 0 0 0 |
| в том числе необлагаемая налогом кадастровая стоимость (в рублях) | 025 | - - - - - - - - - - - - |
| Доля в праве общей собственности | 030 | - - - - - - - / - - - - - - - - - - - |
| Доля кадастровой стоимости здания | 035 | - - - - - - - / - - - - - - - - - - - |
| Код налоговой льготы | 040 | - - - - - - / - - - - - - - - - |
| Доля кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта Российской Федерации | 050 | - - - - - - - / - - - - - - - - - - - |
| Налоговая база (в рублях) | 060 | - - - - - - 5 0 0 0 0 0 0 0 |
| Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) | 070 | - - - - - - / - - - - - - - - - |
| Налоговая ставка (%) | 080 | 1 . 4 |
| Коэффициент К | 090 | - - / - - |
| Сумма налога за налоговый период (в рублях) | 100 | - - - - - - - - 7 0 0 0 0 0 |
| Сумма авансовых платежей, исчисленная за отчетные периоды (в рублях) | 110 | - - - - - - - - 5 2 5 0 0 0 |
| Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет) | 120 | - - - - - - / - - - - - - - - - |
| Сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (в рублях) | 130 | - - - - - - - - - - - - |
Этот раздел заполняется для недвижимости, которая облагается налогом не по остаточной стоимости из бухгалтерского учета, а по кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость — это рыночная оценка объекта государством, она обычно гораздо ближе к реальной рыночной цене. В основном по кадастровой стоимости облагаются офисные, торговые и административные здания. В примере у компании есть такое здание с кадастровой стоимостью 5 000 000 рублей. Ставка налога для такого имущества часто ниже (в примере 1.4%), но база больше. Сумма налога за год составила 7 000 рублей. Также видно, что в течение года компания уже уплатила авансы на сумму 5 250 рублей. Этот расчет идет отдельно от расчета в разделе 2, и итоги обоих расчетов суммируются в разделе 1.
Скачать документ
Скачать документ в формате Microsoft Word (docx) без комментариев эксперта.