Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу - образец

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ

____________________ ____________________ ____________________ ____
(полное наименование организации)

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу за ________________ год

г. ____________________ ______
«______» ________________ 20____ г.

1. ИНФОРМАЦИЯ ОБ ОРГАНИЗАЦИИ

Реквизиты юридического лица:

____________________ ____________________ ____________________ ____
(полное наименование организации)

ИНН, КПП, ОГРН организации: ____________________ ____________________ ___.

Адрес в Российской Федерации: ____________________ ____________________ _.

ФИО, должность руководителя организации: ____________________ __________,

ИНН руководителя организации (при наличии) ____________________ _________.

ФИО, должность главного бухгалтера организации: ____________________ ___,

ИНН главного бухгалтера организации (при наличии) ____________________ __.

Наименование, состав (фамилии и должности) членов контрольных органов организации ____________________ ____________________ ____________________ _.

(при наличии) наименование, ИНН, ОГРН, адрес аудитора организации

____________________ ____________________ ____________________ ____.

Среднегодовая численность работающих за отчетный период: ______________.

Размер уставного капитала организации: ____________________ ____________.

Количество акций, выпущенных акционерным обществом: ___________________
(обыкновенных, привилегированных по типам, их номинальная стоимость, номера государственной регистрации)

из них:
полностью оплачено (по типам) __________ шт.,
не оплачено (по типам) __________ шт.,
оплачено частично (по типам) __________ шт.,
находится в собственности организации (по типам) __________ шт.,
находится в собственности дочерних и зависимых обществ организации (по типам) __________ шт.

Основные виды деятельности организации: ____________________ ___________.
(обычные виды, текущие, инвестиционные и финансовые)

Краткая характеристика каждого вида деятельности организации в отчетном периоде: ____________________ ____________________ ____________________ ___
(натуральные, стоимостные показатели и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации)

2. ИНФОРМАЦИЯ О ФИНАНСОВОМ ПОЛОЖЕНИИ ОРГАНИЗАЦИИ, СОПОСТАВИМОСТИ ДАННЫХ ЗА ОТЧЕТНЫЙ И ПРЕДШЕСТВУЮЩИЕ ГОДЫ

Официальные данные за отчетный и предшествующий периоды, раскрывающие финансовое положение организации:

средняя ставка обслуживающих организацию банков по кредитам: __________;
коэффициент-дефлятор: ____________________ ____________________ __________;
изменение цен на сырье, энергию, коммунальные услуги: ___________________;
индекс потребительских цен: ____________________ ____________________ ____;
средняя заработная плата в субъекте Российской Федерации: ______________;
иные показатели: ____________________ ____________________ _______________.

Средние за отчетный и предшествующий периоды показатели финансового положения организации:

коэффициент обеспеченности собственными средствами: __________________;
коэффициент текущей ликвидности: ____________________ ___________________;
средняя ставка полученных за год организацией кредитов, займов: __________;
фактическое изменение цен на сырье, энергию, коммунальные услуги: ________;
средняя заработная плата в организации: ____________________ ____________;
иные показатели: ____________________ ____________________ _______________.

Решения, принятые по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли: ____________________ ____________________ _.

Иная информация, полезная для составления более полной и объективной картины финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности за отчетный период и изменений в ее финансовом положении ____________________ ___.

3. ФАКТЫ НЕПРИМЕНЕНИЯ ПРАВИЛ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Правила бухгалтерского учета не применялись в следующих случаях, когда они не позволяли достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации: ____________________ ____________________ _
(с соответствующим обоснованием)

4. СВЕДЕНИЯ ОБ ОТЧЕТНОСТИ

4.1. Следующие данные бухгалтерской отчетности за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период:
____________________ ____________________ _________________
(с соответствующим обоснованием)

Корректировка входящих остатков: ____________________ __________________
(с указанием причин таких корректировок)

В отчетном периоде были приняты следующие существенные изменения содержания и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним: ____________________ ____________________ ____________________ __
(с указанием причин, вызвавших эти изменения)

4.2. Расшифровка отдельных показателей отчетности организации.

Об основных средствах раскрыта следующая информация (п. 32 ПБУ 6/01):

• о способах оценки объектов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами;
• об изменениях стоимости ОС, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация и переоценка объектов);
• о принятых организацией сроках полезного использования объектов (по основным группам);
• об объектах, стоимость которых не погашается;
• о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам объектов;
• об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации.

О нематериальных активах раскрыта следующая информация (п. 40 ПБУ 14/2007):

• способы оценки активов, приобретенных не за денежные средства;
• принятые организацией сроки их полезного использования;
• изменения сроков полезного использования;
• изменения способов определения амортизации.

О материально-производственных запасах раскрыта следующая информация (п. 27 ПБУ 5/01):

• о способах оценки МПЗ по их группам (видам);
• о последствиях изменений способов их оценки;
• о стоимости запасов, переданных в залог;
• о величине и движении резервов под снижение их стоимости.

О финансовых вложениях раскрыта следующая информация (п. 42 ПБУ 19/02):

• последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;
• разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость;
• разница между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока их обращения, начисляемая в соответствии с правилами учета, - по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость;
• стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
• стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переда-нных другим организациям или лицам (кроме продажи);
• данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода, а также сумм резерва, использованных в отчетном году;
• данные об оценке долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования.

О курсовых разницах иностранных валют к рублю, изменении курсов валют, влияющих на деятельность организации, официальный курс, установленный Банком России на отчетную дату (п. 22 ПБУ 3/2006), и иной курс, установленный законом или соглашением сторон для отдельных обязательств.

Величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов, и обязательств, подлежащих оплате:

- в иностранной валюте: ____________________ ____________________ _______;

- в рублях: ____________________ ____________________ __________________.

О расчетах налога на прибыль организации при наличии постоянных налоговых активов и обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств, корректирующих показатель условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, раскрыта следующая информация (п. 25 ПБУ 18/02):

• условный расход (доход) по налогу на прибыль;
• постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие за собой корректирование условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль;
• постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;
• суммы постоянного налогового актива (обязательства), отложенного налогового актива и обязательства;
• причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
• суммы отложенного налогового актива и обязательства, списанные в связи с выбытием актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства.

О научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работах, выполняемых собственными силами и (или) с привлечением иных исполнителей, раскрыта следующая информация (п. 16 ПБУ 17/02):

• о сумме расходов, отнесенных в отчетном периоде на расходы по обычным видам деятельности и на прочие расходы по видам работ;
• о сумме расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, не списанным на расходы по обычным видам деятельности и (или) на прочие расходы;
• о сумме расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.

5. СВЕДЕНИЯ О СВЯЗАННЫХ СТОРОНАХ

5.1. В соответствии с ПБУ 11/2008 по каждой связанной стороне раскрыта следующая информация (если в отчетном периоде организация проводила операции со связанными сторонами):

• характер отношений с таким лицом;
• виды операций;
• объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении);
• стоимостные показатели по не завершенным на конец отчетного периода операциям;
• условия и сроки проведения (завершения) расчетов по операциям, а также форма расчетов;
• величина образованных резервов по сомнительным долгам на конец отчетного периода;
• величина списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, нереальных к взысканию, в том числе за счет резерва по сомнительным долгам.

5.2. По контролируемым либо контролирующим юридическим лицам (непосредственно или через третьи юридические лица) о каждом раскрыта следующая информация:

способ контроля - ____________________ ____________________ _____________.

Реквизиты юридического лица:

____________________ ____________________ ____________________ ____
(полное наименование организации)

ИНН, КПП, ОГРН организации: ____________________ ____________________ ___.

Адрес в Российской Федерации: ____________________ ____________________ _.

ФИО, должность руководителя организации: ____________________ __________,

ИНН руководителя организации (при наличии): ____________________ ________.

ФИО, должность главного бухгалтера организации: ____________________ ___,

ИНН главного бухгалтера организации (при наличии): ____________________ _.

Наименование, ИНН, ОГРН, адрес аудитора организации (при наличии):

____________________ ____________________ ____________________ ____.

Среднегодовая численность работающих за отчетный период: ______________.

Основные виды деятельности организации: ____________________ ___________.
(обычные виды, текущие, инвестиционные и финансовые)

5.3. Информация о размерах вознаграждений, выплачиваемых организацией основному управленческому персоналу (п. 12 ПБУ 11/2008):

- краткосрочных - суммы, подлежащие выплате в течение отчетного периода и 12 месяцев после отчетной даты (оплата труда за отчетный период, начисленные на нее налоги и иные обязательные платежи в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды, ежегодный оплачиваемый отпуск за работу в отчетном периоде, оплата организацией лечения, медицинского обслуживания, коммунальных услуг и тому подобные платежи в пользу основного управленческого персонала) _____________;

- долгосрочных - суммы, подлежащие выплате по истечении 12 месяцев после отчетной даты, в том числе вознаграждения по окончании трудовой деятельности (платежи (взносы) организации, составляющей бухгалтерскую отчетность, по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу основного управленческого персонала со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), и иные платежи, обеспечивающие выплаты пенсий и другие социальные гарантии основному управленческому персоналу по окончании трудовой деятельности), опционы эмитента, акции, паи, доли участия в уставном (складочном) капитале и выплаты на их основе, иные долгосрочные вознаграждения: ____________________ _____.

6. СОБЫТИЯ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ

Информация о событиях, произошедших после отчетной даты, но свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность (ПБУ 7/98): ____________________ ____________________ _________________
(краткое описание характера события, оценка его последствий в деньгах или причина, не позволяющая это сделать)

• дивиденды, рекомендованные или объявленные в установленном порядке по результатам работы за отчетный год: ____________________ _______;
• принятие решения о реорганизации ____________________ _______;
• приобретение предприятия как имущественного комплекса ___________;
• реконструкция или планируемая реконструкция ____________________ _______;
• принятие решения об эмиссии акций и иных ценных бумаг ___________;
• крупная сделка, связанная с приобретением и выбытием ОС и финансовых вложений, ____________________ _______;
• пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов, ____________________ _______;
• прекращение существенной части основной деятельности, если это нельзя было предвидеть по состоянию на отчетную дату, ____________________ _______;
• существенное снижение стоимости основных средств, если это снижение имело место после отчетной даты, ____________________ _______;
• непрогнозируемое изменение курсов иностранных валют после отчетной даты ____________________ _______;
• действия органов государственной власти (национализация и т.п.) ____________________ _______.

Информация о событиях, произошедших после отчетной даты, но подтверждающих существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность (ПБУ 7/98): ____________________ ____________________ _________________
(краткое описание характера события, оценка его последствий в деньгах или причина, не позволяющая это сделать)

• объявление в установленном порядке дебитора организации банкротом, если по состоянию на отчетную дату в отношении этого дебитора уже осуществлялась процедура банкротства;
• произведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату;
• получение информации о финансовом состоянии и результатах деятельности дочернего или зависимого общества (товарищества), ценные бумаги которого котируются на фондовых биржах, подтверждающая устойчивое и существенное снижение стоимости долгосрочных финансовых вложений организации;
• продажа производственных запасов после отчетной даты, показывающая, что расчет цены возможной реализации этих запасов по состоянию на отчетную дату был необоснован;
• объявление дивидендов дочерними и зависимыми обществами за периоды, предшествовавшие отчетной дате;
• обнаружение после отчетной даты того обстоятельства, что процент готовности объекта строительства, использованный для определения финансового результата по состоянию на отчетную дату методом "Доход по стоимости работ по мере их готовности", был необоснован;
• получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры;
• обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности организации, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период.

7. УСЛОВНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ИЛИ АКТИВЫ, ОЦЕНОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Информация об условных обязательствах, условных активах и оценочных обязательствах раскрывается в соответствии с ПБУ 8/2010.

8. СВЕДЕНИЯ ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ

Объявление изменений и пояснения своей учетной политики на следующий отчетный год с указанием причин изменений, их последствий в денежном выражении: ___________________.

Данные периодов, предшествовавших отчетному и включенных в бухгалтерскую отчетность за отчетный год, скорректированы в соответствии с изменением учетной политики: ___________________.

Принятые при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности:

____________________ ____________________ ____________________ ____
(например, способы амортизации основных средств, нематериальных активов, способы оценки производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции, способы признания прибыли и т.д.)

Руководитель организации:
____________________ ______

Главный бухгалтер организации:
____________________ ______

Вариант для организаций, в которых бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией, специализированной организацией или бухгалтером-специалистом:

Руководитель ____________________ ______ организации:
____________________ ______

Руководитель ____________________ ______ организации-исполнителя, централизованной бухгалтерии либо бухгалтер-специалист:
____________________ ______